Реферати
ОТЧИТАНЕ НА КРАТКОСРОЧНИТЕ ФИНАСОВИТЕ АКТИВИ В
ОРГАНИЗАЦИИТЕ ОТ БЮДЖЕТНАТА СФЕРА.
В бюджетната сфера като краткосрочни финансови активи се третират:
^ паричните средства в, лева и валута, в касите и по банкови сметки на бюджетните звена;
^ краткосрочните капиталови и лихвоносни ценни книжа и производни инструменти, които са предназначени за търгуване;
^ предоставените краткосрочни заеми и временна финансова помощ;
13.1. В НСС 7 са формулиране следните дефиниции за парични средства:
Паричните средства представляват краткосрочни финансови активи, под формата на парични наличности и парични еквиваленти.
Парични наличности представляват наличните парични средства в брой и като безсрочни депозити в банки.
Парични еквиваленти са краткосрочни високоликвидни вложения, които са лесно обратими в пари и които носят незначителен риск от промяна на стойността им. Те не се третират като парични средства и паричен поток при отчитане касовото изпълнение на бюджета.
13.2. Отчитане на паричните потоци и паричните наличности (касовото изпълнение) по бюджета и по извънбюджетни сметки и фондове (ИБСФ).
Прилагането на прекия метод на изготвяне на отчет за касовото изпълнение на бюджет, или ИБСФ следва да бъде подчинено на следните принципи:
- абсолютна независимост на бюджетните/отчетните/ периоди;
- установяване на консолидирано равнище на чистите величини на паричните потоци, чрез насрещно елиминиране на трансферите в рамките на публичния сектор;
установяване на левовата равностойност на паричните
- наличности в публичния сектор към 31.12. и то по обособените финансово-правни форми на стопанисването им.
Посоченото, предполага записвания по съответните параграфи на ЕБК със знакове "+" и "-" по повод всяко едно движение на парични средства, включително и при следните случаи:
а) изтеглена сума 10 000 лв от сметката в касата на ПРБК
| &№ | Наименование | Сума | |
| 98-10 | операции в брой между банка и каса (+/-) - тази позиция следва да е на нула | -10 000 | |
| 95-07 | наличност в левове по сметки в края на периода (-) | +10 000 | |
| И | | ||
| &№ | Наименование | Сума | |
| 98-10 | операции в брой между банка и каса (+/-) - тази позиция следва да е на нула | +10 000 | |
| 95-11 | наличност в касата в левове в края на периода (-) (нето) | -10 000 | |
б) погасяване на временни безлихвини заеми срещу подлежащи на плащане/получаване на субсидии между бюджетни организации от системата на един и същ разпоредител.
: Да допуснем, че за третото тримесечие на 2006 г. Държавен театър за опера и балет - Бургас(на делегиран бюджет) има гласуван трансфер от бюджета на Министерството на културата в размер на 72 000 ле., а същевременно дължи погасителна вноска по отпуснат от същия бюджет временен безлихвен заем, в размер на 50 000 ле. В отчетите за изпълнение на бюджетите на двете звена компенсирането ще се отрази като паричен поток въпреки че такъв не се е осъществил, а именно:
> в отчета на Министерство на културата
| &№ | Наименование | Сума | |
| 61-02 | Предоставени трансфери (-) | -72 000 | |
| 75-00 | Временни безлихвени заеми между бюджетни сметки | 50 000 | |
| ^ В отчета на театъра за опера и балет | | ||
| &№ | Наименование | Сума | |
| 61-01 | - получени трансфери (+) | 72 000 | |
| 95-11 | Временни безлихвени заеми между бюджетни сметки | -50 000 | |
в) плащане към доставчик на подведомствено звено, за сметка на отпусната му субсидия, трансфер или безлихвен заем от ПРБК. Пример: Да допуснем, че с цел заплащане печат на формуляри МТСГ е отпуснало на Инспекцията по труда в Бургас 3 000 ле. текуща субсидия, която сума е превело на доставчика "Принта" ООД. Двете звена ще отчетът касов поток, въпреки, че такъв между тях не се е осъществил, а именно:
> в МТСГ:
| &№ | Наименование | Сума |
| 95-07 | наличност в левове по сметки в края на периода (-) | +3 000 |
| 66-01 | Разчети с подведомствени разпоредители за плащания в СЕБРА (-) - ползва се от 1-нен р-ел | -3 000 |
-
в Инспекцията по труда
| &№ | Наименование | Сума |
| 10-15 | материали | 3 000 |
| 66-02 | Разчети с първостепенен разпоредител за плащания в СЕБРА (+) - ползва се от подвед р-ел | 3 000 |
Така в консолидираният отчет на министерството единствено ще се запише потокът от касов разход за материали в размер на 3 000 лв, която сума действително е напуснала системата на първостепенния разпоредител и публичния сектор.
г) при получаване на сума {например 20 000 лв) по сметка за наличности подведомствения разпоредител отразява в ЕБК:
| &№ | Наименование | Сума |
| 98-50 | Операции СЕБРА – захранване на сметките за наличности(+/-)- тази позиция следва да е на нула | +20 000 |
| 95-07 | Наличност в левове по сметки в края на периода (-) | -20 000 |
И още:
| &№ | Наименование | Сума |
| 66-02 | Разчети с първостепенен разпоредител за плащания в СЕБРА (+) – ползва се от подвед. ръководител | +20 000 |
| 98-50 | Операции СЕБРА – захранване на сметките за наличности(+/-)- тази позиция следва да е на нула | -20 000 |
Така салдото по &98-50 винаги ще е 0-ла.
д) при получаване на субсидия (напр. 100 000 лв) от ЦБ в
общината се отразява в ЕБК:
| &№ | Наименование | Сума |
| 95-07 | наличност в левове по сметки в края на периода (-) | -100 000 |
| 31-11 | обща допълваща субсидия и други трансфери за държавни дейности от ЦБ за общини (+) | 100 000 |
При възстановяване на неусвоени субсидии се прави същия запис но с противоположни знаци.
е) когато бюджетна организация е лизингополучател по финансов лизинг за срок над 1 година и сума над 10 000 лв, придобитите чрез лизинга активи се третират като капиталов разход за годината, през която са придобити и като получено финансиране.
Ежегодно със сумата на лизинговите вноски се отразява разход за лихви и намаление на полученото финансиране.
Пример: Да допуснем, че МВР е закупило през 2006 г. при условията на 3 годишен финансов лизинг 10 автомобила "Опел Астра" за общата сума 250 000 лв. През текущата година то е заплатило 10 000 лв по договора, а през следващите три ще погасява по 80 000 лв.
Касовото изпълнение по бюджета на министерството ще се отчете, както следва:
- в края на 2006-та
| &№ | Наименование | Сума |
| 29-91 | Разходи за лихви към други местни лица | 10 000 |
| 55-01 | Капиталови трансфери за нефинансови предприятия | 240 000 |
93-17 Задължения по фин.лизинг и кредити към местни лица 250 000 .
- в края на следващите три години:
| &№ | Наименование | Сума |
| 29-91 | Разходи за лихви към други местни лица | 80 000 |
| 03-17 | Задължения по фин.лизинг и кредити към местни лица | - 80 000 |
ж) ако бюджетна организация е приела по набирателна сметка чужди средства като гаранции и обезпечения, които съгласно договора не се възстановяват, а се акумулират по съответна бюджетна или извънбюджетна сметка, това се отчита като ефективен паричен поток и изпълнение на приходната част на съответния бюджет, или ИБСФ.
з) не се отчитат като паричен поток отписването на вземания и задължения, плащанията с компенсаторни записи, приватизационни бонове и др. непарични инструменти, освен ако те не са били закупени чрез парично плащане. Преоценките на валутно деноминирани вземания и задължения също не се третират като паричен поток. Преоценките, обаче на валутни наличности в каси и по сметки в банки представляват касов поток и се отразяват аналогично на следния пример: Старчески дом "Още можем" е получил през годината дарение в размер на $10 000, които са записани в касовия му отчет при референтен курс на щатската валута 1.6222. В края годината наличната в касата на директора валута следва да бъде преоценена до курс 1.6555. В касовия отчет ще се нанесе записа (отрицателната преоценка би се отразила с обратния на примера знаци):
| &№ | Наименование | Сума |
| 95-14 | преоценка на валутни наличности (нереализирани курсови разлики) по сметки и средства в страната (+/-) | +333 |
и) при реализирана курсова разлика от продажба на валута, например $2 000 по курс 1.6111, то само за курсовата разлика ще се отрази отрицателен паричен поток, както следва:
| &№ | Наименование | Сума |
| 36-01 | реализирани курсови разлики от валутни операции | -22,20 |
й) независимо, дали бюджетната организация е регистрирана, или не по ДДС, включения в доставната цена данък и акциз се отчита като паричен поток, т.е. ако Министерството на околната среда и водите за битови нужди е доставило от местен доставчик 10 бутилки водка по цена 10 лв. с включени в цената 20% ДДС и 40% акциз, то в отчета за касовото изпълнение потока ще бъде вписан със записа:
Материала е изпратен от: Мария Павлова
Изтегли материала
